所得税务与法规

这些内容仅作为西班牙所得税的参考使用,并不代表我们专业的意见。 请联系我们 我们很乐意为您提供帮助。

1.

西班牙个人所得减免额度 - mínimo personal

个人减免额度

65岁以下 5,550欧元
65岁以上 6,700欧元
75岁以上 8,100欧元

抚养孩童抵税金额

第一个孩子 2,400欧元
第二个孩子 2700欧元
第三个孩子 4,000欧元
每一个孩子 4,500欧元

年薪在8000欧元以下的家庭且与老年人同住:

65岁以上 抵税额度: 1,150欧元
75岁以上 抵税额度: 2,550欧元

育婴产假优惠减免额度

3岁以下儿童每名每年2,800欧元。


与收入有关的个人减免额度(雇员)

针对年工资所得低于14,450欧元,且其他收入低于6,500欧元的纳税人有以下扣除:

收入不超过11,250欧元 3,700欧元
收入11,250至14,450欧元 3,700 - 1.15625 x(收入 - 11,250)
收入超过14,450 0

此外,还有一个2000欧元的一般免税额,适用于所有纳税人。


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2.

资本利得和损失 - Ganancias y Pérdidas Patrimonialess

只对房产出售有免征税额,对其它资本并没有。以下税率与储蓄收入税率一样,税率如下:

IVA返回
前6000欧元: 19%
6,000 - 50,000欧元: 21%
50,000欧元以上: 23%
非居民 19%

如果纳税人出售自住自用的房产换购新的住宅,那么就不属于资本利得。

另外有一个可选的资本重置制度,这与公司税收转移机制相似。只要将收入再次投资于同类的固定资产,该资产的资本收益就不会立即被征税,这递延收益将在接下来的七年内征税。


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3.

自营职业收入 - Rendimientos de actividades empresariales y profesionales

Estimación directa normal

在这种制度下,税收是按照标准的会计准则计算的.


Estimación directa simplificada

在这种制度下,有特别折扣给预先与不确定支出,计算方法如下:
5%*(总收入 - 许可抵扣的支出费用)。

由于这额外的免税额减少了应纳税额,建议自雇者採用这个制度。 前一年净营业额低于30万欧元的人可以采用该制度。


Estimación objetiva

在这种制度下,税收根据商业活动的性质以固定税率计算,并使用各种系数进行调整。 前一年总营业额低于45万欧元的人均采用此制度。


亏损宽免

营业的亏损可以抵消同年常规来源的收入,同样的也可以在未来的几年内持续抵扣。


降低小型独资企业的税基以创造就业机会。

由于这个政策的执行,交易收入应纳税减少了20%。 小型企业的定义为上一年度营业额低于500万欧元,且企业的员工人数在1到24人之间。


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4.

不动产收入 - Rendimientos del Capital Inmobiliario

非居民的认定收入所得

针对未出租或用作第二居所的房地产,需支付认定租金所得税,算法是:

2%*地价(valor catastral);
如果地价在1994年1月1日以后修改,为1.1%。

如果地价价值无法确定,则使用的购房价的50%。 在这种情况下,计算用的百分比是1.1%。

目前欧盟国家、冰岛和挪威居民租金所得应纳税额为19%,其他国家为24%。


非居民的实际租金收入

目前欧盟国家、冰岛和挪威居民租金所得应纳税额为19%,其他国家为24%。


对西班牙居民和欧盟国家的居民可扣除的支出

所有房屋出租开支均可扣除,包括:

  • 房屋贷款利息;
  • 正常房屋修缮;
  • 更换冷暖器、安全门等;

允许的支出不能超过租金收入(即任何纳税年度不可能有负的净租金收入).


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5.

动产收入 - Rendimientos del Capital Mobiliario

动产收入包括储蓄收益和股息。

居民和非居民
6000欧元以下: 19%
6,000-50000欧元: 21%
超过50,000欧元: 23%
6.

个人工作收入 - Rendimientos del Trabajo

应纳税所得额

包括:

  • 工资和薪资
  • 超出免税额的补偿费用;
  • 超出免税额的偿还费用;
  • 雇主替员工额外添购的养老金保险;
  • 实物福利津贴。

免税的实物福利

  • 公司或其他公司集团的股份,价值不超过12,000欧元;
  • 伙食补贴,每天最多9欧元;
  • 资助体育设施;
  • 雇主代雇员支付的工伤事故和民事责任保障;
  • 雇主支付的健康保险,每年最高500欧元;
  • 为员工子女提供的教育费用。

应税福利(Retribuciónes en Especie)


住宿的提供

地价的10%(如果地籍价值在1994年1月以后修改,则为5%)。


机动车辆的提供

  • 给员工的车辆:含税成本减评估过的员工使用的福利;
  • 提供给员工的临时车辆:每年含税成本的20%。

公司的贷款

应纳税额为雇员支付的利息与官方利率的利息之间的差额。


可扣除的支出

  • 社保缴纳费;
  • 工商组织会费。


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7.

税务申报

西班牙纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。西班牙的税收制度是自行申报。


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8.

可扣除的支出

低于工资收入30%额外支付的养老保障可用于抵扣所得。 对应纳税所得最高允许扣除额度是8,000欧元。


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9.

税款抵扣额度 - Deducciónes en Cuota

  • 税收负额不能退还;
  • 只有已经支付和源头扣缴税款可以退还。

主要住宅的购买或翻新(Deducción Vivienda Habitual)


屋主

从2013年1月1日起购买的房产已经完全取消了该扣除额。 对于2013年1月1日前购买的房产,最高允许的支出扣除额为9,040欧元,或15%的税收减免。 以下是允许扣除的支出项目:

  • 购买房产的资本支付;
  • 房贷的利息支付;
  • 存放在住宅户头的钱。

租户

先前可用支付主要住宅的租金抵免税款,但是从2015年1月1日起被废除,目前只有部份自治区继续施行


捐赠

  • 针对文化产物的捐助给予25%税收抵免;
  • 其他法定认可的捐赠,税收抵免为10%。

计算扣除额度不得超过应纳税所得额基数的10%。


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10.

国际双重税收减免 - Deducción por Doble Imposición Internacional

这适用于在国外已征税的收入。


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